一、前期准备

1.确定单据收缴截止日期：综合考虑业务情况、工作计划、单据堆积（工作高峰）及递延入账对报表的影响，设置一个合理的截单日期，例如12月25日。另外务必月初通知各部门，避免影响其工作进度。

二、收入核算检查

1.收入完整性核对：收入缺失会对财务报表产生重大影响。因此需要比对合同台账、收银系统流水、银行对账单、业务系统结算报表，确保四者数据一致和数据完整。特别要关注框架合同及无合同收入，防止遗漏。发现与记账收入的差异性后，立即与相关部门沟通，查明原因并调整。

2.收入核算合规性：严格按照“五步法”（识别合同、识别履约义务、确定交易价格、分摊交易价格、确认收入）进行核算。对折扣返利、积分兑换等特殊交易，要有专门的明文规定来证明商务的正当性。对跨年项目进行专项检查，确保收入核算符合会计准则。避免出现多记、漏记、延迟确认收入、提前确认收入的情况。

3.收入单据检查：确保合同、发票、出库单、结算单、银行单据等收入依据完整且信息一致。会计核算记录的金额、收入类别、所属项目、客户名称等信息需要与凭证附件保持一致。方便后续对账、分析和审计。当出现不致时，需要相关负责人此情况进行说明并补充证据，以证明业务的真实合法。

4.收入暂估管理：明确暂估收入的条件，如已经为客户提供服务和发出货物，但合同未完成签订或未验收结算等；需要按约定价格和实际提供服务的完成度、工作量或货物数量进行收入确认。暂估时需有明确的合同、订单等依据，利润操纵。

5.投资收益的计算：金融资产、权益性投资等需要确认投资收益，要确保投资收益记录的完整与准确。如果有权益法核算的长期投资要提前与被投资企业沟通报表提交时间，避免影响自己财务结账。

三、成本核算检查

1.成本核算准确性：切记成本与收入要能配比。可以按业务类别对比历史成本率、毛利率等指标，也可以对比“收入环比增长率”与“成本环比增长率”是否配比。要关注异常波动原因。通过抽样或全面检查等方式，检查是否存在少记、错记、漏记或其他与收入确认不符的情况。还要关注容易被忽视的成本细项，因为单一数额影响小但可能汇总所有细项的数额却很大。

2.成本入账单据：目的是确保成本的完整性。确保出库单、发票、验收报告、分摊计算表、项目进度表等成本入账单据完整准确。核对内外部单据的信息一致性，如供应商发票与公司收付单据记录是否相符。内部提供的单据则复核原始数据来源的可靠性、计算公式的准确性、数据完整性等。

3.成本暂估管理：特殊情况需暂估时，依据合同及实际数量进行暂估。

4.成本分类核对：设置成本分类标准，确保不同业务成本分类准确。如产品制造的成本包含直接材料、直接人工、制造费用。因业务的成本复杂性不同，成本核算会计科目层级设置也有差异；所以要确保核算时会计科目准确。发现会计科目错记时，及时进行调整和纠正。

5.收入成本核算一致性：保持原则的一致性。同类别及不同年度核算原则保持一致，如采用相同的成本核算方法，如收入确认的区间与成本确认的区间要一致。不得“双标”和随意调整。例如二手房东的收入区间是1-31号，而成本列支却是上月26号至当月25号。租金按实际支付月份列支费用等。调整核算原则时，需有明确的依据和说明，如行业变化、会计准则更新等。

四、薪资与劳务检查

1.工资薪资计提：明确工资、薪资的计提方式，如按月计提、按项目计提等。不得按实际支付时间列支成本费用，须在所属期列支费用。

2.年终奖预提：选择合适的预提方式，如按年度利润的一定比例预提。确保年终奖费用预提完整，避免利润虚高，特别是快速增长的企业。

3.劳务费用入账：确保外包公司、劳务派遣公司、兼职或实习生等劳务费用及时、准确入账，如咨询费、技术服务费等。提醒相关人员及时传递劳务费用相关信息，避免相关人员代付零星兼职费用未入账。

五、费用检查

1.充值费用确认：各平台的企业账户充值，按实际使用量进行消耗或金额扣除。如直通车的推广费、出行平台充值的交通费用等。核对全年用量及余额，确保一致，如有差异，查明原因并调整。

2.报销单据管理：大量费用未在当年入费用会影响下一年度的利润及数据的准确性。提醒各部门及时提交报销流程，确保大家及时提交报销单据，通过与历史数据比较来评估是否有大量未提交的情况。未提交单据对当年和来年的财务报表的产生影响，确保当年费用全部入账。

3.费用核算科目核对：费用涉及的核算科目众多且繁杂，因此容易出错。利用辅助账、科目余额表等进行核对，检查是否存在记错科目情况。发现错误后，及时进行调整，并记录调整原因，防止类似错误再次发生。

4.资产折旧与摊销：检查固定资产折旧方法是否符合会计准则和公司政策。确保无形资产摊销标准合理；如有对折旧和摊销的调整，记录调整原因和影响。注意因不能使用财务系统进行处理的“季度支付而按月摊销的房租、装修费摊销”等业务，因此容易遗漏。

5.借款利息与汇总损益：企业与银行、金融机构以及关联企业之间的借款需要按合同利率计提利息，银行利息是20号计算，还有21~31号利息也需要计提。外币科目余额要按12月31日汇率折算本币金额，账面金额与折算金额的差异需要计提汇总损益。

6.资产减值测试：金融理财产品、应收账款及其他应收款、存货、固定资产、无形资产等需要在年底做减值测试。采用合理的减值测试方法，根据测试结果计提相应的资产减值准备。在财务报表中披露减值测试的过程和结果。

六、资产复核

1.资金盘点与核对：现金、银行、微信、支付宝等第三方资金账户等需要在年底时盘点复核。编制现金盘点表和检查现金管理是否符合制度要求。银行及第三方资金账户则要核对账户数量、余额与财务核算余额是否相符。注意微信、支付宝等第三方账户会因为数量较多、金额较小而容易被遗忘。

2.固定资产及低值易耗品盘点：在建工程、账载固定资产、代管固定资产、借入固定资产及各类低值易耗品等需要盘点。对资产数量的盘点及对资产使用状况的评估，同时还需要记录资产目前的使用人及使用部门。对于低值易耗品盘点主要是复核仍能使用盘存情况，防止资产流失。资产的数量和使用状况会影响资产的账面价值，盘盈和盘亏的资产需要按照会计准则进行处理，使用状况不佳的资产需要进行报废或变卖。资产的使用人及使用部门，会影响相应折旧和摊销所计入的会计科目和部门费用。

3.存货盘点：盘点原材料、半成品、委外加工物资、产成品、样品、配件、办公用品以及代管客户货物、异地仓库物资等存货。盘点时需要由相关库存管理人员陪同进行盘点。盘点结果需要与账面记录进行核对，对于错漏部分及时进行修正，同时考虑存货跌价的可能性以及金额。

关注呆滞、变质及专用订单库存等存货状况。委外加工和在制品盘点的结存要与“已领料未完成”的委外加工订单和生产订单进行比对，分析是否有订单挪料、盗用物料及其他异常情况。常见的是订单挪料（为了维持标准内消耗的考核做假）和盗用贵重材料（金银铜及其他贵重物料）。

七、往来账及其他事项清理

1.往来款项清理：应收账款的催收，长期应收账款、应付账款、其他应收款和其他应付款等也要集中清理。确定不能收回的应收款以及不需要支付的应付款，需要收集证据，提交相应层级领导审批，审批通过后进行相应的会计处理。

2.备用金及股东借款清理：年末归还结清全部备用金，如果有需要在年初再重新申请。为避免股东借款被认定为分红而缴纳个税，需要股东在年末归还借款。

3.银行未达账项处理：银行已入账企业未入账和企业已入账银行未入账的未达账项，检查是否长期都是未达账项，有没可能前期入账错误，调查其原因并做相应的处理。

4.科目余额表检查：关注货币资金、存货余额出现负数，长期余额为零的会计科目当期出现大额的发生额等，如果是记账错误导致，则需要在结账前进行修正。

5.内部往来核对：关联企业之间交易需要同步记账，否则会影响合并报表的抵销。通过财务系统进行检查，或者用表格列示进行比对，发现的差异要及时沟通解决。

6.原始单据缺失检查：检查前期是否有原始单据滞后取得的情况，这些很容易忘记，如发票和银行单据等，特别注意平时替代凭据，过渡性的白条等要原始单据替换回来。

八、税务与会计处理差异检查：

1.检查项目：应交税费科目与纳税申报表中相应数据，例如增值税及企业所得税的视同销售的处理，纳税调整的福利费、工会经费、广告费等。增值税申报表的销售金额与企业所得税申报的收入、会计收入科目金额的差异等。查看异常是否合理，估算企业整体税负率并评估其合理性，同时检查下是否存在核算错误的情况。

阅读原文：原文链接

点晴模切ERP更多信息：http://moqie.clicksun.cn，联系电话：4001861886