会计只学了一张表，那就是资产负债表。

利润表和现金流量表是资产负债表的一体两面。

利润表（损益表）反应的是一定期间的经营成果，即收入、成本、利润。

现金流量表反应的是一定期间内现金及现金等价物流入流出的情况。

但是最终都会反映到资产负债表上来。

资产负债表是一个时点表，表示某一个时刻，资产负债和所有者权益的情况。

利润表是一段录像，资产负债表是一张照片，期初数是录像的封面，期末数是录像的封底。

利润表上的净利润，如果没有分配，会回到资产负债表右下角，成为未分配利润的增加额，即未分配利润的期末数减去期初数。

资产负债表右边增加必然引起左边增加，即资产期末数增加。

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现金流量表也一样，也是一段录像，只不过这段录像，它只录现金及现金等价物的进进出出。

现金流量表录像录到最后汇总，本期录入的所有金额，也就是现金及现金等价物的净增加额（如果是减少就是负数），然后加上资产负债表上货币资金的期初数，最后等于资产负债表上货币资金的期末数。

资产负债表是战前布局，利润表是战后分赃，现金流量表是分赃的保证，有利润不一定有现金。

因为要想获得收入，首先要有资产，通过资产的运营然后去抢占市场，创造收入。

收入增加必然引起资产增加，因为你把产品卖出去，要么取得应收账款，要么取得银行存款或库存现金。

同时结转成本。

资产结转成本费用，本质是分配，营业成本是分配给供应商的，管理费用是给管理人员的，销售费用是给销售人员的，财务费用是给债权人的，税金是给国家的。

如果本期增加的资产少于本期结转成本费用的资产，那净利润则为亏损，反之则为盈利。

如果净利润大于0，意味着通过收入增加的资产大于成本费用结转的资产（分配的资产）。

我们在分配资产的时候，一般给的都是货币资金，即现金。

假设通过收入形成的资产有很多不能变现，这个时候，就会出现，拖欠货款、拖欠工资、拖欠税金、利息等。

这个时候现金流出现问题。

因此，有利润不一定有现金。

假设公司净利润是80万，这80万形成了资产，但全是现金资产。

那我们看看到底会有多少现金。

1. 假设折旧费用10万，折旧费用已经作为费用扣减了，但是并没有支付现金，因此此时现金=80+10=90万

2. 假设信用减值损失2万，信用减值损失是因为计提了坏账准备而形成的，并没有支付现金，因此此时现金=90+2=92万

3. 假设资产处置损益10万，资产处置损益是因为处置了固定资产、无形资产等形成的，属于投资活动“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”，不是日常经营买卖赚的钱，因此减去，此时现金为92-10=82万

4. 利息支出5万。利息属于融资活动“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”，不是日常经营买卖支付的钱。但是这个5万，净利润已经抵减了，因此加回来。82+5=87万

5. 公允价值变动损失3万，这个是因为股票或债券，公允价值波动形成的，并没有真正的支付金钱，只是账面盈亏。但是在计算净利润的时候，已经把损失减去了，但是钱并没有支付，因此加上。87+3=90万

6. 存货多了10万，赚的钱，除了本期的成本费用，还多买了存货10万，因此现金=90-10=80万

7. 应收账款多了10万，本期赚的钱最后还让应收账款增加了10万，意味着10万没收回。因此现金=80-10=70万

8. 应付账款多了8万，本期赚的钱，对应的成本费用都应该支付，但是最后应付账款还多了8万，又欠了人家8万，该付没付，手里现金增加。因此现金=70+8=78万。

调整后的利润为现金利润=80+10+2-10+5+3-10-10=78万

以净利润为起点，调整为经营活动现金流，口诀如下：

1. 所有资产增加都调减（如存货增加，调整现金流，调减）

2. 所有资产减少都调增（如折旧让资产减少，调整现金流时，调增）

3. 所有负债增加都调增（如应付账款增加，调整现金流时，调增）

4. 所有负债减少都调减（如应付账款减少，调整现金流时，调减）

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